خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده  براساس مفاد بند ب ماده 9 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مشخص گردیده است . فهرست «خدمات» مشمول معافیت های موضوع بند «ب» ماده «9» قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر می باشد :

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه خدمات درمانی

1- خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستانها؛

• خدمات پزشکی و دندانپزشکی

• خدمات درمانگاهی و مراکز بهداشتی و درمانی – به جز بیمارستانها

• خدمات آزمایشگاه های پزشکی وتشخیص طبی
• سایر خدمات بهداشتی و پزشکی برای انسان
• خدمات مراقبتی در منزل
• مراقبتهای پرستاری در منزل
• خدمات مراقبت در منزل برای عقب ماندگان ذهنی، سلامت روان و اعتیاد
• خدمات مراقبت در منزل برای افراد سالمند و ناتوان
• خدمات مددکاری اجتماعی بدون تأمین محل اقامت
• خدمات مددکاری اجتماعی بدون تامین محل اقامت برای افراد سالمند و ناتوان

2- خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی کردن  ( مکانیزاسیون )  آب کشاورزی، کشت بافت و تولید اندامهای تکثیری گیاهان؛

• خدمات درمانی دامپزشکی
• قرنطینه دامی
• کلینیک دامپزشکی
• خدمات لابراتوار دامپزشکی
• واکسیناسیون حیوانات
• خدمات آمبولانس حیوانات
• فعالیت های کنترل بهداشت حیوانات
• مبارزه با آفات گیاهی- بر اساس دستمزد یا قرارداد

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه چاپ

3- خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات؛

• خدمات زینک
• چاپ روزنامه،کتاب و نشریه
• انتشار کتاب، روزنامه )اعم از کاغذی یا الکترونیکی( و نشریه
• توزیع کتاب، روزنامه و نشریه

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه حقوق و دستمزد

4- ارائه خدماتی که مابه ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت میشود در صورتیکه مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛

تبصره : ارائه خدمت توسط شرکتهای تأمین نیروی انسانی و شرکتهایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقا ضی ارائه میکنند  ( مانند شرکتهای ارائه دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی ) ، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد است، معاف میباشد. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه خدمات بانکی

5- عملیات و خدمات بانکی شامل دریافت سپرده ، اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار، ارائه ضمانت نامه و انتقال وجه در چهارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار؛

• عملیات بانکی: دریافت هرگونه سپرده (سپرده سرمایه گذاری و ) … از عموم و بهکارگیری آن در قالب اعطای اعتبار و تسهیلات^. انواع حسابهای سپرده سرمایه گذاری: – حساب سپرده سرمایهگذاری کوتاه مدت – حساب سپرده سرمایه گذاری یک ساله – حساب سپرده سرمایه گذاری دو ساله
• خدمات بانکی : مجموعه اقداماتی غیر از عملیات بانکی که موسسه اعتباری می تواند در چهارچوب قوانین موضوعه به مشتریان ارائه و در قبال آن کارمزد دریافت نماید .
• اعطای تسهیلات
• ایجاد اعتبار
• ارائه ضمانت نامه
• انتقال وجه

6- خدمات اعتباری قرض الحسنه صندوقهای قرض الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانک مذکور و همچنین صندوقهای قرض الحسنه که به موجب قانون تأسیس شده یا میشوند؛

7- خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوقهای حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری ،بیمه ای و پژوهش و فناوری که به موجب قانون یا با مجوز قانون تأسیس شده یا میشوند در چارچوب اساسنامه آنها.

• خدمات مالی اعطای تسهیلات
• خدمات اعتباری اعطای تسهیلات

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه خدمات بیمه

8- خدمات بیمه های زندگی، خدمات بیمه های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی؛

• بیمه زندگی
• بیمه های محصولات کشاورزی
• بیمه اجتماعی
• بیمه درمان تکمیلی

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه بازار سرمایه

9- خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس و اوراق بهادار.

• کارمزد انجام معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس که توسط کارگزاران، بورس ها و، بازرهای خارج از بورس، شرکت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار و تسویه وجوه و شرکت مدیریت فن آوری بورس تهران دریافت می شود.
• حق نظارتی که توسط سازمان بورس و اوراق بهادار از معاملات اوراق بهادار و کالاها در بورس ها و بازار های خارج از بورس دریافت می شود.
• حق الدرج و حد پذیرش دریافتی از شرکت هایی که اوراق بهادار یا کالای آن ها در بورس یا بازار خارج از بورس معامله می شود
• حق ورودیه و حد عضویت که کانون ها،بورس ها،بازار های خارج از بورس یا سایر تشکل های خود انتفام از اعضاء یا اشخاص وابسته به اعضای خود دریافت می کنند.
• کارمزدهایی که نهاد های مالی ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار ، بابت مشاوره عر ضه ،مشاوره پذیرش،سبد گردانی ،بازار گردانی،تعهد پذیره نویسی، ضمانت اوراق بهادار یا ارایه خدمات به نهادهای واسط دریافت می کنند.
• کارمزدهایی که ارکان صندوق های سرمایه گذاری ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت ارایه خدمات یا تضامین از صندوق مربوطه دریافت می کنند.
• کارمزد انتشار اوراق اجاره، مرابحه و سایر اوراق بهادار ( پرداختی توسط بانی به نهاد واسط)
• کارمزدهایی که شرکت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار بابت خدمات انتقال و تسویه اوراق بهادار )اعم از صدور کد معاملاتی جهت انجام معامله، استخراج و ارایه گزارش های گردش معاملات شرکتها و سهامداران ، تخصیص اتوماتیک سهام،سپرده کردن اوراق بهادار،خدمات نگهداری اوراق بهادار شامل سپرده گذاری اوراق بهادار،اصلاح مشخصات سهامداری جهت ایجاد امکان معامله،صدور گواهی نامه نقل و انتقال،انتقالات قهری و قانونی،افزایش سرمایه، توزیع سود سرمایه ، توزیع سود اوراق بهادار و توثیق اوراق بهادارجهت انجام معامله دریافت میکند.

10 ـ خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشرکه و سایر اوراق بهادار موضوع بند) 24( ماده) 1( قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 11/19/1384 با  اصلاحات بعدی؛

• انتشار سهام
• نقل و انتقال سهام
• حق تقدم
• سهم الشرکه
• سایر اوراق بهادار موضوع بند 24 ماده یک قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 01/09/1384 با اصلاحات بعدی

11- صدور و ابطال، نقل و انتقال واحدهای سرمایه گذاری صندوقهای سرمایه گذاری دارای مجوز ازسازمان بورس و اوراق بهادار؛

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه فعالیت لیزینگ

12- منحصراً سود تسهیلات اعطایی شرکتهای واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به مشتریان ( مصرف کنندگان )

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه حمل و نقل

13- خدمات حمل و نقل ( اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جادهای، ریلی و دریایی؛

• حمل و نقل درون شهری و برون شهری و بین المللی جاده ای اعم از بار و مسافر
• حمل و نقل از طریق راه آهن اعم از بار و مسافر
• حمل و نقل از طریق دریایی اعم از بار و مسافر

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه آموزش و پژوهش

14- خدمات آموزشی ، پژوهشی و ورزشی

• آموزش
• ورزشی
• پژوهشی

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – گروه گردشگری

15- خدمات اقامتی هتل های سه ستاره و پایین تر ، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز از وزارت میراث فرهنگی ، گردشگری و صنایه دستی یا  اتحادیه های ذیربط؛

• هتل 3 ستاره و پایین تر و هتل آپارتمان
• مسافرخانه، زائرسرا، مهمانپذیر
• اماکن اقامتی دارای مجوز

خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده – سایر موارد

16- قدرالسهم هزینه مشترک  ( شارژ )  دریافتی توسط شرکتهای خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرکهای صنعتی مصوب  31/ 12/ 1387 از واحدهای تولیدی، صنعتی و خدماتی مستقر در شهرکهای صنعتی بابت ارائه خدمات به آنها

17 – خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء ( 17)  بند «الف» این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاههای نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می شود، مطابق فهرستی که با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابلاغ می شود.

————————————————————————————————————————

برای دریافت مشاوره مالیاتی و دریافت کلیه خدمات  با ما در تماس باشید :

تلفن ۱ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۲

تلفن ۲ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۳

فکس :    ۸۸۲۰۵۷۶۶   ۲۱  ۹۸++

Email: Info@ArghamNegar.com