نحوه رسیدگی به اطلاعات درگاه های پرداخت بانکی

بموجب بخشنامه شماره 11913/200/د مورخ 1401/03/02 نحوه رسیدگی به اطلاعات درگاه های پرداخت بانکی توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور مشخص گردید .از نکات قابل توجه در اینخصوص در چهار بخش قابل توجه می باشد :

بخش اول : هرگونه واریز به حساب بانکی متصل به دستگاه کارتخوان و درگاههای پرداخت بانکی لزوما درآمد نمی باشد .

بخش دوم : در مواردی که مالیات تشخیصی بیش از 3 برابر سال قبل و یا بیش از ده میلیارد ریال باشد حتما بایستی مراتب به تایید رئیس امور مالیاتی برسد .

بخش سوم : ممیزان مالیاتی می توانند در موارد خاص از قضاوت حرفه ای در خصوص میزان سود آوری فعالیت استفاده نمایند .

بخش چهارم : گردش حساب بانکی اشخاص راسا مبنای مطالبه مالیات نیست و بایستی در چهارچوب بخشنامه ها بررسی صورت پذیرد .

متن بخشنامه نحوه رسیدگی به اطلاعات درگاه های پرداخت بانکی به شرح زیر می باشد :

سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیر کل امور محترم مالیاتی…

با سلام؛

پیرو دستور العمل شماره 522/99/200 مورخ 27/11/1399 و به منظور اجرای صحیح مقررات ماده (97) قانون مالیات های مستقیم و مفاد ماده (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مذکور در رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل و با عنایت به بارگذاری اطلاعات واریزی به حساب از طریق درگاه های پرداخت بانکی و اطلاعات سر جمع حساب های بانکی واصله در اجرای مقررات ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم و به منظور رعایت حقوق مودیان و دقت در رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1399 و سنوات قبل ،مقرر می دارد:

1- با توجه به عدم اطلاع و آگاهی مودیان و بعضا استفاده غیر تجاری از حساب های بانکی متصل به درگاه های پرداخت الکترونیک (از قبیل پوز) و به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات واقعی و رعایت حقوق مودی،در مورد مواردی که مودی مدعی واریز به حساب متصل به درگاه پرداخت الکترونیکی بابت فعالیت غیر شغلی خود می باشد،در این گونه موارد در صورتی که حسب بررسی و رسیدگی انجام شده ادعای مودی مورد تایید اداره امور مالیاتی قرار گیرد،مبالغ واریزی از این طریق (بابت فعالیت غیر شغلی) در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور نخواهد شد

” ممیزان مالیاتی می توانند در موارد خاص از قضاوت حرفه ای در خصوص میزان سود آوری فعالیت استفاده نمایند .”

2- چنانچه حسب رسیدگی به عمل آمده میزان مالیات تعیین شده مودی نسبت به سال قبل بیش از سه برابر افزایش داشته و یا بیش از مبلغ ده میلیارد ریال باشد ، ابتدا بایستی گزارش رسیدگی توسط رییس امور مالیاتی و معاون حسابرسی ذی ربط تایید و سپس نسبت به صدور برگ تشخیص اقدام گردد.

3- به منظور جلوگیری از صدور برگ تشخیص مالیات غیر واقعی و تسریع در فرآیند قطعیت مالیات و رعایت حقوق مودی ،در مواردی که حسب رسیدگی های به عمل آمده میزان مالیات مشخصه بیش از سه برابر سال قبل افزایش داشته و با ابراز مودی در اظهارنامه تسلیمی نیز اختلاف معناداری داشته باشد ،ادارات امور مالیاتی مکلف اند ضمن توجه به اسناد و مدارک مودی در تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی (که برای رسیدگی به کلیه پرونده ها می بایست مد نظر قرار گیرد) چنانچه امکان تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس اسناد و مدارک فراهم نباشد با رعایت مقررات و قضاوت حرفه ای در خصوص میزان سود آوری فعالیت هر مودی ،نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات مطابق بند (2) فوق اقدام نمایند

4- جمع گردش حساب بارگذاری شده در سامانه جستجو و استخراج اطلاعات مالیاتی لزوما موید درآمد و فروش مودی نبوده و نمی تواند راسا مبنای مطالبه مالیات قرار گیرد؛ لیکن چنانچه حسب رسیدگی های به عمل آمده و قضاوت حرفه ای حسابرسان مالیاتی ،تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی مستلزم اخذ صورت حساب بانکی (بیتس) اقدام نمایند. متعاقبا چنانچه پس از پالایش ،تلخیص و رسیدگی تراکنش مودی با رعایت کامل مفاد بخشنامه شماره 16/99/200 مورخ 31/01/1399 و اصلاحیه های بعدی آن مشخص شود که مودی اطلاعات درآمدی کتمان شده ای داشته که مالیات متعلق به آن مطالبه نشده است اداذات امور مالیاتی موظفند نسبت به مطالبه مالیات بر درآمد کتمان شده (متمم) با رعایت مواد (156) و (157) قانون مزبور اقدام نمایند.

داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

——————————————————————————————————————