معافیت مالیاتی مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی

در سنوات اخیر معافیت مناطق آزاد از مالیات  و عوارض ارزش افزوده نسبت به عرضه کالاها و ارائه خدمات توسط فعالان اقتصادی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی منشا مناقشات فراوانی میان سازمان امور مالیاتی و مودیان مالیاتی بوده است  این درحالی می باشد که تعدد بخشنامه ها مربوطه و تفاسیر مختلف از آنها کار را سخت تر نموده است .

حال با عنایت به موضوع مطرح شده در بالا در رابطه با  معافیت مالیاتی مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی  از مالیات و عوارض ارزش افزوده ،  نظر مدیریت کل دفتر فنی و اعتراضات مودیان را که در تاریخ ششم مهر ماه 1398 منتشر گردیده ارائه می نماییم :

نظر مدیریت کل دفتر فنی و اعتراضات مودیان

به استناد مقررات مواد (6)، (7)،(13)و (52) قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بخشنامه شماره 54409 مورخ 26/05/1388 و با ملحوظ نظر قرار دادن سایر بخشنامه های صادره در خصوص نحوه اجرای قانون مالیات و عوارض ارزش افزوده در مناطق آزاد تجاری –صنعتی و ویژه اقتصادی، موارد ذیل به صورت توأمان شروط عدم شمول  مالیات و عوارض ارزش افزوده نسبت به عرضه کالاها و ارائه خدمات توسط فعالان اقتصادی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی خواهد بود

• عرضه کالاها و ارائه خدمات در محدوده مناطق مار الذکر
• مقیم بودن(ثبت در منطقه مطابق ماده 590 قانون تجارت یا داشتن مجوز فعالیت از سازمان مسئول مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی حسب مورد)

بند یک

1-در صورتیکه شرکت های تولیدی به عنوان عرضه کنندگان کالاها و ارائه دهندگان خدمات غیر معاف مقیم (ثبت شده) مناطق مزبور محسوب گردند و یا مجوز فعالیت  از سازمان مسئول مناطق را اخذ نموده باشند (مجوز مطابق  با نمونه پیوست بخشنامه شماره 50/95/200 مورخ 01/08/1395 سازمان امور مالیاتی کشور)، بابت عرضه کالاها یا ارئه خدمات (صرفنظر از اقامتگاه خریداران /کارفرمایان) در محدوده مناطق مزبور، تکلیفی نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهند داشت . بدیهی است عرضه کالا یا ارائه خدمات غیرمعاف در خارج از محدوده مناطق مذکور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهد بود.

بند دو

2-عرضه کنندگان کالاها و ارائه دهندگان  خدمات غیرمعاف  در صورت نداشتن شرایط مار الذکر ،در صورتیکه به موجب اطلاعیه های صادره مشمول ثبت نام در این نظام مالیاتی باشند، مکلفند به موجب مقررات مواد(19و20) قانون مزبور، مالیات و عوارض ارزش افزوده را نسبت به کالاها و خدمات مشمول در صورتحساب (صورت وضعیت) درج و با رعایت ماده(11) این قانون در زمان تعلق مالیات از طرف دیگر معامله وصول و پس از کسر مالیات و عوارض که طبق مقررات این قانون پرداخت نموده اند و قابل کسر می باشد، با رعایت مقررات ماده(21) قانون مذکور واریز نموده و  سایر تکالیف مقرر در قانون یاد شده از جمله تسلیم اظهارنامه را رعایت نمایند.

در این راستا دستورالعمل شماره 2729/260/د مورخ 11/06/1398 با موضوع صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده جهت اجرا به ادارت امور مالیاتی ابلاغ گردیده است .بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد مذکور در دستورالعمل مذکور به عهده مأموران مالیاتی ذیربط بوده و مدیران کل امور مالیاتی مربوطه نیز نظارت های لازم را اعمال خواهند نمود.

بند سه

3-به موجب بند(1) بخشنامه شماره 127/96/260 مورخ 28/09/1396 با موضوع ” ابلاغ نظریه اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 25-201 مورخ 26/06/1396 در خصوص نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در محدوده مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویِژه اقتصادی” که مقرر می دارد:” با توجه به بخشنامه شماره 47/94/200 مورخ 10/05/1394،عرضه کالا و خدمات توسط اشخاص مقیم در  منطقه به طور کلی مشمول مالیات وعوارض ارزش افزوده  نبوده و لذا پذیرش اعتبار یا استرداد مالیات و عوارض پرداختی عرضه کنندگان کالا و خدمات در منطقه موضوعیت ندارد.

درادامه :

لیکن در صورتی که به هر دیلیل خریدار(مقیم خارج از منطف) نسبت به پرداخت مالیات و عوارض به عرضه کنندگان کالا و خدمات در منطقه اقدام نموده باشد، حسب بند 2 بخشنامه شماره 76/95/200 مورخ 27/10/1395 مالیات و عوارض پرداختی با رعایت بند مزبور بعنوان اعتبار مالیاتی خریدار قابل پذیرش خواهد بود.” در این راستا مالیات و عوارض پرداختی به عرضه کنندگان کالا ها و ارائه دهندگان خدمات غیرمعاف در مناطق یاد شده، در صورتی که عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات مزبور، نسبت به پرداخت آن به حساب های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نموده باشند ، با رعایت ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده و دستورالعمل رسیدگی و استرداد به شماره 58/94/260 مورخ 08/06/1394 قابل استرداد می باشد.

برای دریافت مشاوره مالیاتی و دریافت اطلاعات کامل درخصوص معافیت مالیاتی مناطق آزاد  با ما در تماس باشید :

تلفن ۱ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۲

تلفن ۲ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۳

فکس :    ۸۸۲۰۵۷۶۶   ۲۱  ۹۸++

Email: Info@ArghamNegar.com