اشخاص ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده ۱۴۰۴

مقدمه

در اجرای ماده (۲۷۲) قانون مالیات های مستقیم و بر اساس اطلاعیه جدید سازمان امور مالیاتی کشور، از سال مالی منتهی به ۱۴۰۴ گروه‌های مشخصی از اشخاص حقیقی و حقوقی موظف‌اند صورتهای مالی حسابرسی شده خود را توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران تهیه و به همراه اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر تا سه ماه پس از موعد تسلیم اظهارنامه ارائه دهند.
عدم انجام این تکلیف قانونی، مشمول جریمه‌ای معادل ۲۰ درصد مالیات متعلق خواهد بود. اشخاص ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده ۱۴۰۴ به شرح ذیل آمده است .

مؤسسه خدمات حسابداری و مالیاتی ارقام نگر خبره با بهره‌گیری از تیم متخصص در حوزه‌های حسابداری و مالیات، آماده ارائه خدمات مشاوره، تهیه و تنظیم صورت‌های مالی طبق استانداردهای حرفه‌ای است تا شرکت‌ها و مدیران بتوانند با اطمینان کامل، الزامات قانونی ماده ۲۷۲ را رعایت نمایند.

مبنای قانونی و هدف از اجرای ماده ۲۷۲

ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۳۹۴ اصلاح شد تا شفافیت مالی، عدالت مالیاتی و اعتبار گزارش‌های مالی در سطح کشور افزایش یابد. هدف این ماده، الزام بنگاه‌های اقتصادی بزرگ به ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده است تا از طریق گزارش‌های بی‌طرفانه حسابداران رسمی، درآمدهای واقعی و مالیات متعلق به شکل منصفانه‌تری تعیین شود.

این الزام نه‌تنها برای سازمان امور مالیاتی اهمیت دارد، بلکه برای سرمایه‌گذاران، بانک‌ها، سهامداران و نهادهای نظارتی نیز ابزاری جهت اطمینان از صحت اطلاعات مالی شرکت‌ها محسوب می‌شود.

اشخاص مشمول الزام حسابرسی‌شده طبق ماده ۲۷۲

۱. اشخاص بر اساس نوع فعالیت

در سال مالی ۱۴۰۴، اشخاص زیر به موجب اطلاعیه جدید سازمان امور مالیاتی، ملزم به ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده هستند:

• شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی که مطابق قانون ثبت شرکت‌های خارجی (مصوب ۱۳۷۶) در ایران فعالیت دارند.

• شرکت‌های سهامی عام و تمامی شرکت‌های تابعه و وابسته به آن‌ها.

• شرکت‌های سرمایه‌گذاری (هلدینگ) و شرکت‌های زیرمجموعه یا وابسته.

• مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌ها یا سازمان‌های وابسته به آن‌ها.

این گروه از اشخاص به دلیل گستردگی فعالیت، تأثیرگذاری در اقتصاد و نقش نظارتی، در اولویت حسابرسی اجباری قرار گرفته‌اند.

۲. اشخاص بر اساس حجم فعالیت

علاوه بر گروه‌های فوق، سایر اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای فعالیت گسترده مالی هستند نیز موظف به حسابرسی می‌باشند. مطابق اطلاعیه سازمان امور مالیاتی، معیارهای مالی زیر تعیین‌کننده الزام خواهند بود:

• جمع کل ناخالص درآمد (فروش کالا یا ارائه خدمات) بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال.

• جمع دارایی‌ها (جمع ستون بدهکار ترازنامه) بیش از ۸۰۰ میلیارد ریال.

• در مورد شرکت‌های پیمانکاری، چنانچه مبلغ قراردادهای منعقدشده بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال باشد، حسابرسی الزامی است.

این ارقام بر اساس آخرین اظهارنامه تسلیمی مؤدیان تعیین می‌شود و ملاک عمل برای سال مالی ۱۴۰۴ خواهد بود.

مهلت و نحوه ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده

اشخاص مشمول، باید صورت‌های مالی حسابرسی‌شده را به یکی از دو روش زیر ارائه نمایند:

1. همراه با اظهارنامه مالیاتی: در زمان ارسال اظهارنامه عملکرد سالانه از طریق سامانه مودیان.

2. حداکثر ظرف سه ماه پس از انقضای مهلت اظهارنامه: در صورت آماده نبودن گزارش حسابرسی در زمان تسلیم اظهارنامه.

عدم ارائه گزارش حسابرسی در این بازه زمانی، طبق قانون مشمول جریمه ۲۰ درصد مالیات متعلق خواهد بود.

اهمیت حسابرسی در نظام مالیاتی ایران

تهیه و ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده موجب افزایش اعتبار مالیاتی و تجاری شرکت‌ها می‌شود. حسابرسی مستقل، ابزار کلیدی برای کشف خطاها، پیشگیری از تخلفات مالی و بهبود شفافیت در گزارش‌های مالی است.

از دیدگاه سازمان امور مالیاتی، مؤدیانی که حسابرسی‌شده فعالیت می‌کنند، معمولاً ریسک پایین‌تری از نظر تخلفات مالیاتی دارند و فرآیند رسیدگی به پرونده آنان با سرعت و دقت بیشتری انجام می‌شود.

مزایای ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده

• افزایش اعتبار مالی و تجاری شرکت‌ها در برابر بانک‌ها، سرمایه‌گذاران و سازمان‌های دولتی

• کاهش احتمال جریمه‌ها و اختلافات مالیاتی در فرآیند رسیدگی

• تسهیل در اخذ مفاصاحساب مالیاتی و بیمه‌ای

• پشتیبانی قوی در دفاعیات مالیاتی و هیأت‌های حل اختلاف

• افزایش شفافیت و قابلیت اتکا به اطلاعات مالی شرکت

• کمک به تصمیم‌گیری دقیق مدیران با تحلیل‌های مالی مبتنی بر داده‌های واقعی

نقش مؤسسه ارقام نگر خبره در اجرای تکلیف ماده ۲۷۲

مؤسسه خدمات حسابداری و مالیاتی ارقام نگر خبره با سال‌ها تجربه در حوزه مشاوره مالیاتی، و حسابداری تخصصی شرکت‌ها، خدمات زیر را برای اشخاص مشمول ارائه می‌دهد:

• تهیه صورت‌های مالی طبق استانداردهای حسابداری ایران و IFRS

• بررسی تطبیق اسناد و دفاتر قانونی با الزامات سازمان امور مالیاتی

• تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی

• مشاوره در اصلاح ساختار مالی و بهبود کنترل‌های داخلی

• دفاع در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و کاهش جرایم

• آموزش و استقرار سیستم‌های مالی استاندارد

هدف ما، اطمینان از رعایت کامل مقررات مالیاتی و کاهش ریسک‌های مالی برای مدیران و حسابداران است.

الزامات فنی و توصیه‌های اجرایی برای مدیران شرکت‌ها

برای آماده‌سازی صورت‌های مالی حسابرسی‌شده و جلوگیری از مشکلات آتی، رعایت نکات زیر ضروری است:

1. بستن حساب‌ها و تنظیم دفاتر قانونی تا پایان سال مالی مطابق استانداردهای حسابداری.

2. بررسی اولیه اسناد و مدارک مالیاتی پیش از ارسال به مؤسسه حسابرسی.

3. همکاری فعال با حسابرسان و ارائه مستندات تکمیلی در مهلت مقرر.

4. به‌روزرسانی اطلاعات مالی در سامانه مودیان جهت تطبیق با گزارش حسابرسی.

5. مشاوره با متخصصان مالیاتی ارقام نگر خبره برای برنامه‌ریزی مالی و جلوگیری از جرایم.

پیامدهای عدم رعایت تکلیف حسابرسی

عدم ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده پیامدهای جدی برای مؤدیان دارد:

• جریمه مالیاتی ۲۰ درصدی بر مالیات متعلق

• عدم پذیرش دفاتر قانونی در فرآیند رسیدگی مالیاتی

• افزایش احتمال حسابرسی مجدد (بازرسی مالیاتی)

• کاهش اعتبار مالی در تعامل با بانک‌ها و سرمایه‌گذاران

بنابراین، انجام به‌موقع حسابرسی و ارائه گزارش رسمی یکی از الزامات حیاتی برای مدیریت ریسک مالیاتی شرکت‌هاست.

جمع‌بندی اشخاص ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده ۱۴۰۴

اجرای ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۴ نقطه عطفی در جهت شفافیت مالی و سلامت اقتصادی کشور است. شرکت‌ها و مؤسسات باید از هم اکنون برنامه‌ریزی دقیقی برای حسابرسی صورتهای مالی خود انجام دهند تا ضمن رعایت الزامات قانونی، از مزایای شفافیت مالی و اعتبار تجاری بهره‌مند شوند.

مؤسسه ارقام نگر خبره آماده است تا با خدمات جامع حسابرسی و مشاوره مالیاتی، مدیران و حسابداران را در مسیر اجرای صحیح این الزام قانونی همراهی نماید.

برای دریافت مشاوره و نیز آگاهی کامل از شرایط ارائه خدمات مشاوره مالی با ما در تماس باشید :

مطالب مرتبط با اشخاص ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده ۱۴۰۴  :

ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم

اشخاص مشمول ارائه صورت های مالی حسابرسی شده

الزامی شدن صورت حساب الکترونیکی از یکم دی ماه ۱۴۰۴