بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403 | مالیات مقطوع مشاغل

مقدمه

سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ۲۹ مرداد ۱۴۰۴ بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403 که بخشنامه ای مهم برای اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم صادر کرد. این بخشنامه، شرایط تعیین مالیات مقطوع مشاغل برای عملکرد سال ۱۴۰۳ را مشخص کرده و نحوه استفاده از اظهارنامه پیش فرض و معافیت ها را توضیح میدهد .

۱. دامنه شمول بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403

طبق بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403 :

• صاحبان مشاغلی که فروش خالص کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال بوده و فرم تبصره ۱۰۰ برایشان بار گذاری شود، مشمول مالیات مقطوع خواهند بود.

• این گروه از نگهداری دفاتر قانونی و ارائه اظهارنامه تفصیلی معاف هستند؛ البته مشروط به آنکه اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکنند .

۲. چه کسانی مشمول تبصره 100 در سال 1403 نیستند؟

برخی مودیان نمیتوانند از تسهیلات مالیات مقطوع استفاده کنند:

1. کسانی که فروش آنها در ۱۴۰۳ بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال بوده است.

2. پرونده‌ های مشارکت مدنی با درآمد بیش از ۴۳۲ میلیارد ریال.

3. مودیانی که تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ فرم تبصره ۱۰۰ برایشان بار گذاری نشده باشد (البته امکان بار گذاری با درخواست بعدی وجود دارد).

4. مشاغلی که مکلف به صدور صورت حساب الکترونیک یا استفاده از کارتخوان بوده‌ اند ولی به تکالیف خود عمل نکرده‌ اند .

۳. اظهارنامه پیش فرض برای گروههای اول، دوم و سوم

• سازمان امور مالیاتی برای مودیان با فروش بالاتر از نصاب (۲۱۶ یا ۴۳۲ میلیارد ریال)، اظهارنامه پیش فرض بار گذاری می‌کند.

• در صورت تأیید یا تکمیل این اظهارنامه، پرونده به‌عنوان کم‌ریسک پذیرفته و برگ قطعی بدون رسیدگی صادر می‌شود .

• اگر مودی اظهارنامه پیش‌فرض را نپذیرد، باید تا پایان شهریور ۱۴۰۴ اظهارنامه کامل ارائه دهد.

۴. مالیات مقطوع و شرایط آن

• مالیات مقطوع تعیین‌ شده در سامانه، قطعی است.

• اگر فروش واقعی مودی بیشتر از رقم سامانه باشد ولی همچنان زیر نصاب باشد، مالیات مقطوع بر اساس رقم ابرازی تعیین میشود.

• در صورتی که فروش واقعی بیش از نصاب باشد، مودی از شمول تبصره ۱۰۰ خارج و مشمول مقررات ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم و جرایم ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم میشود .

۵. جریمه ها و معافیت ها بر اساس بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403

• در صورت پذیرش فرم تبصره یا اظهارنامه پیش فرض، جرایم ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم  و ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم 
  بخشوده می‌شود.

• همچنین جرایم تا سقف ۱۰۰ میلیون ریال میتواند صددرصد و مبالغ بیشتر تا ۹۰٪ بخشیده شود .

۶. مهلت پرداخت و امکان تقسیط

• مهلت پرداخت مالیات تبصره یا اظهارنامه پیش فرض تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است.

• شرایط تقسیط:

  • بدون بدهی قبلی → تقسیط ۷ قسط (۶ ماهه).

  • با بدهی قبلی تسویه‌ شده با چک الکترونیکی → تقسیط ۵ قسط (۴ ماهه).

  • در حالت دیگر → حداکثر ۳ قسط (۲ ماهه).

• برای مودیانی که اظهارنامه کامل تسلیم می‌کنند، امکان تقسیط فقط ۲ قسط (۱ ماهه) است .

۷. نکات ویژه درخصوص بخشنامه تبصره 100 عملکرد سال 1403

• مالیات پزشکان در ۱۴۰۳ برابر مالیات مقطوع یا مالیات مکسوره (هر کدام بیشتر) تعیین میشود.

• مودیانی که مالیات آنها صفر محاسبه شده، نیازی به تأیید فرم در سامانه ندارند و از طریق پیامک مطلع می‌شوند .

• هزینه اجاره در مشاغل استیجاری، در صورت احراز، در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود.

جمع‌ بندی

بخشنامه تبصره ۱۰۰ برای سال ۱۴۰۳ فرصتی است تا کسب‌ و کارهای کوچک و متوسط با استفاده از مالیات مقطوع، فرآیند مالیاتی ساده‌ تری داشته باشند. اما رعایت سقف فروش، ثبت صحیح اطلاعات و انطباق با سامانه مؤدیان ضروری است. در غیر این صورت، علاوه بر مالیات بیشتر، جرایم و محرومیت از معافیت‌ها در انتظار مودی خواهد بود.

برای دریافت مشاوره و نیز آگاهی کامل از شرایط ارائه خدمات حسابداری با ما در تماس باشید :

مطالب مرتبط :

اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی ۱۴۰۳ | آموزش گام‌ به‌ گام

تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 1403

تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم