اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز ۱۴۰۴

بخشنامه نحوه ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز ۱۴۰۴

درخصوص نحوه ارسال  اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز ۱۴۰۴ سازمان امور مالیاتی بخشنامه شماره 216/41560/د مورخ 1404/06/09 به شرح ذیل صادر گردیده است :

با عنایت به مفاد بند (غ) تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ مبنی بر اینکه از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۴ صرفاً  اعتبار مالیاتی مستند به صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان قابل قبول خواهد بود؛ با هدف  کسب آمادگی توسط مؤدیان محترم برای ورود به مرحله ای جدید از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاریخ ۱۴۰۴٫۱۰٫۰۱ و همچنین تسهیل در حسابرسی  سیستمی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده در دوره های مالیاتی تابستان و پاییز سال ۱۴۰۴، تکمیل درایه های خارج از سامانه مؤدیان مربوط به ردیفهای کاهنده مالیات بر ارزش افزوده در  جداول چهارگانه اظهار نامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده از طریق ارائه جزئیات و تکمیل فهرست  معاملات از سوی مؤدیان محترم امکان پذیر خواهد بود.

بدین منظور مؤدیان محترم بایستی اطلاعات مدنظر  خود را در زمان مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در قالب جداول پیوست این اطلاعیه و از طریق  بخش اظهار نامه پیش فرض در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان بارگذاری نمایند؛ پس از این اقدام  مجموع مقادیر نهایی بابت هر فهرست معاملات به صورت سیستمی در درایه های مربوطه در اظهارنامه مالیات بر  ارزش افزوده درج و نمایش داده خواهد شد.

لازم به ذکر است که تکمیل فهرست معاملات از طریق بارگذاری فایل نمونه وجود خواهد داشت؛ همچنین  مؤدیان محترم میتوانند فایلهای نمونه را از تارنمای سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir از  بخش «آیین نامه ها دستور العملها و نرم افزارهای مرتبط مربوط به پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان  دریافت نمایند.

پیوست نحوه ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز 1404

1- درایه های فهرست معاملات مربوط به خریدهای خارج از سامانه در جدول (ب)

• به ازای هر نرخ مالیات بر ارزش افزوده ( هر ردیف اظهار نامه ) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
• کد اقتصادی مربوط به اشخاص تجاری حقیقی با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کد ملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.

2 – درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت فروش های خارج از سامانه مؤدیان در جدول (الف)

• اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت فروشهای خارج از سامانه مربوط به دوره های قبل از تاریخ ۱۴۰۴٫۰۴٫۰۱ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
• به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک عمومی بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا بند ب ماده ۲۶، بند ب ماده ۲۶ و بندت ماده (۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
• کد اقتصادی مربوط به اشخاص تجاری حقیقی با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کد ملی اشخاص حقیقی در این فهرست  پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.
• تنها تکمیل یکی از درایه های شماره فاکتور برگشت از فروش شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری و کد  اقتصادی خریداره الزامی است.

3 – درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت صورت حساب های الکترونیکی پیش از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ در جدول (الف)

• اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورت حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ بر می گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
• به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک عمومی بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند ب ماده ۲۶ و بندت ماده (۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.

4 – درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت خریدهای خارج از سامانه مودیان در جدول (ب)

• اطلاعات مربوط به تعدیلات افزایشی بابت خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره های قبل از تاریخ ۱۴۰۴٫۰۴٫۰۱ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
• به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک عمومی بند الف ماده ۲۶ ق. م. ا بند ب ماده ۲۶، بند ب ماده ۲۶ و بندت  ماده (۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
• کد اقتصادی مربوط به اشخاص تجاری حقیقی با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کد ملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.

5 – درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت صورت حسابهای الکترونیکی پیش از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ در جدول (ب)

• اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورت حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ بر می گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
• به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک عمومی بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند ب ماده ۲۶ و بندت  ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.

6 – درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت تسویه صورت حساب های الکترونیکی نسیه ی پیش از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ در جدول (ب)

• اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت مالیات و عوارض مربوط به مبالغ پرداختی بابت صورت حساب های الکترونیکی  نیه مربوط به قبل از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ که در این دوره تسویه شده است؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
• به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک عمومی بند الف ماده ۲۶ ق ما، بند ب ماده ۲۶، بند ب ماده ۲۶ و بند ت  ماده (۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مودیان ارائه گردد.

7 – درایه های فهرست معاملات مربوط به پرداختی مورد ادعای وارد کنندگان بابت مالیات بر ارزش   افزوده پرداخت شده و لحاظ نشده بابت واردات در دوره تابستان سال ۱۴۰۴ در جدول (د)

• منظور از تاریخ شماره رسیده تاریخ رسید پرداخت مالی مندرج در جدول شرح حسابداری اظهار نامه گمرکی مؤدیان  محترم میباشد و این تاریخ با تاریخ ثبت اظهار نامه گمرکی تاریخ کوتاز، برابر نخواهد بود.
• آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی و همچنین اعلامیه های واردات بر اساس تاریخ شماره رسیده در دوره های  مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان محترم، لحاظ میگردد. به طور مثال در صورتی که تاریخ ثبت اظهار نامه گمرکی تاریخ  کوتاز در دوره تابستان ۱۴۰۴ و تاریخ شماره رسیده در دوره پاییز ۱۴۰۴ باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به اظهارنامه گمرکی  مذکور در دوره پاییز لحاظ خواهد شد.
• در مواردی که اظهار نامه های گمرکی با وضعیت پروانه شده بابت دوره تابستان ۱۴۰۴ وجود دارد که تاکنون با رعایت موارد  فوق و مطابق تبصره (۲) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالیاتی واصل نشده و در اعلامیه  مربوطه در کارپوشه مؤدیان درج نشده است؛ مؤدیان محترم می توانند پرداختی لحاظ نشده مورد ادعای خود بابت مالیات بر  ارزش افزوده پرداخت شده بابت واردات در دوره تابستان ۱۴۰۴ را در جدول (د) اظهارنامه ی پیش فرض مالیات برارزش   افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴ وارد نمایند.

بخشنامه نحوه ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز ۱۴۰۴

برای دریافت مشاوره و نیز آگاهی کامل از شرایط ارائه خدمات حسابداری با ما در تماس باشید :

مطالب مرتبط با ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز 1404 :

اظهارنامه مالیاتی: راهنمای مدیران و حسابداران

تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 1403