راهنمای اجرای ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم

اجرای ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم ، یکی از مهم‌ترین ابزارهای قانونی برای حمایت از حقوق مؤدیان مالیاتی است. این ماده به مؤدیان اجازه می‌دهد که نسبت به برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه صادره، اعتراض کرده و تقاضای رسیدگی مجدد کنند. در این مطلب، مراحل، شرایط، و الزامات قانونی مرتبط با اجرای ماده ۲۳۸ را به زبان ساده و کاربردی توضیح داده‌ایم.

شرایط ابتدایی اعتراض

مطابق ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم ، هرگاه مؤدی نسبت به برگ تشخیص یا برگ مطالبه مالیات اعتراض داشته باشد، باید حداکثر ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ اوراق مالیاتی، تقاضای رسیدگی مجدد را به‌صورت کتبی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط ارائه دهد. این تقاضا باید همراه با دلایل، اسناد و مدارک مستند باشد.

نحوه ثبت درخواست

درخواست رسیدگی مجدد می‌تواند به دو روش ثبت شود:
۱. مراجعه حضوری به اداره امور مالیاتی و ثبت اعتراض به صورت مکتوب؛
۲. ارسال درخواست از طریق درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی: www.tax.gov.ir.

ثبت درخواست در سامانه الکترونیکی، در حکم ثبت اعتراض کتبی خواهد بود و تمامی آثار قانونی را به دنبال دارد.

وظایف سازمان مالیاتی پس از دریافت اعتراض

پس از ثبت اعتراض، سازمان امور مالیاتی موظف است ظرف حداکثر ۴۵ روز از تاریخ ثبت درخواست، پرونده را مجدداً بررسی کند. این بررسی توسط مسئول یا مسئولان منتخب از سوی سازمان انجام می‌شود. در صورت کفایت مدارک ارائه‌شده توسط مؤدی، ممکن است برگ تشخیص مردود اعلام شود یا درآمد مشمول مالیات تعدیل گردد.

نتیجه بررسی مجدد و وضعیت حقوقی مؤدی

چنانچه نتیجه رسیدگی مجدد مورد پذیرش مؤدی قرار گیرد، پرونده مختومه شده و برگ قطعی مالیات صادر و ابلاغ می‌شود.
اما اگر مؤدی نتیجه رسیدگی مجدد را نپذیرد یا سازمان اعتراض را مردود بداند، پرونده برای بررسی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.

جلسات حضوری و اظهار نظر مؤدی

در جریان رسیدگی مجدد، ممکن است جلسه‌ای حضوری با مؤدی برگزار شود. در این جلسه، نتیجه رسیدگی به مؤدی اعلام و نظر کتبی او در سامانه ثبت خواهد شد. عدم اظهار نظر مؤدی در موعد مقرر، به‌منزله پذیرش نتیجه تلقی می‌شود.

ترکیب مسئولین رسیدگی‌کننده

در موارد خاص، به‌ویژه برای پرونده‌های مهم، ممکن است بیش از یک مسئول برای رسیدگی مجدد انتخاب شود. حداکثر تعداد این افراد سه نفر خواهد بود. اگر در خصوص موضوعات اختلافی اتفاق نظر حاصل نشود، تنها موارد مورد اختلاف به عنوان اعتراض تلقی و به هیأت حل اختلاف ارجاع می‌شود.

نکات مهم اجرایی

• مؤدی باید صرفاً در مهلت قانونی (۳۰ روز) اعتراض خود را ثبت کند.

• اگر نتیجه رسیدگی مجدد منجر به تغییر در درآمد مشمول مالیات شود، باید در سامانه ثبت و در برگ قطعی لحاظ گردد.

• ثبت اعتراض در سامانه الکترونیکی کاملاً معتبر و قانونی است.

• اعتراضاتی که صرفاً ناظر به مالیات بر ارزش افزوده باشند نیز مشمول ماده ۲۳۸ خواهند بود، به شرط رعایت ترتیبات مقرر.

نتیجه‌گیری

اجرای ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم ، فرصتی قانونی و ارزشمند برای دفاع از حقوق مالیاتی مؤدیان است. آشنایی کامل با مراحل و مقررات اجرایی این ماده می‌تواند از تحمیل مالیات ناعادلانه جلوگیری کرده و زمینه حل و فصل مسالمت‌آمیز اختلافات مالیاتی را فراهم کند.

————————————————————————————————————

برای دریافت مشاوره و نیز کلیه خدمات حسابداری و مالیاتی  با ما در تماس باشید :

تلفن ۱ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۲

تلفن ۲ :  ۰۲۱۸۸۱۹۱۴۸۳

فکس :    ۸۸۲۰۵۷۶۶   ۲۱  ۹۸++

بازگشت به صفحه اصلی